依法治税：为经营主体提供公平公正市场环境--财务部投稿

通过提升税收立法制度化、税务执法规范化、税务司法专业化水平等，推进深化依法治税与引导合规经营有机贯通。

市场经济本质上是法治经济。党的二十届三中全会提出“构建高水平社会主义市场经济体制”。依法治税作为市场经济的法治基础，通过建立稳定透明的税法环境，引导企业合规经营，营造公平公正的市场环境，推动经济高质量发展。

促使企业在依法纳税过程中不断强化法治意识

全面依法治国是中国特色社会主义的本质要求和重要保障，依法治税是依法治国的重要组成部分，也是促进企业合规经营、推进社会主义市场经济法治化的关键途径。

引导企业合规经营。一是税收法定原则确保规则统一性。税收法定原则是税法的核心原则，要求税收制度的设立、修改和废止均由法律明确规定，包含税收要素法定、税收要素明确、依法征收等子原则。明确的法律框架有助于稳定企业的法律预期，减少因随意性执法或政策频繁变化带来的经营风险，促使企业依法履行纳税义务。二是税收中性原则促进公平竞争。税收中性原则强调税收政策的中立，不主张通过税制的激励性或惩罚性措施扭曲市场资源配置，以确保税负公平来避免税制对特定行业或企业的不合理倾斜，从而为经营主体提供平等的税收环境，促进企业间良性竞争，推动全国统一大市场建设。三是明确法律责任强化企业守法意识。依法治税通过明确逃避税等行为的法律后果，强化对税收违法行为的威慑力，企业为避免高昂的违法成本，更倾向于完善税务合规管理，主动履行依法纳税义务。

健全社会主义市场经济。一是保障国家财政收入稳定。税收是国家财政收入的主要来源，也是宏观经济调控的重要工具。依法治税通过规范税收征管程序，提升税收征管效率，确保财政收入稳定，为国家履行公共服务职能提供财力支撑。二是提升市场资源配置效率。通过依法治税，企业能够在公平公正的税收环境下合规经营，资源的流动和配置也更加高效。同时，通过依法依规实施税收优惠政策，精准引导资本和技术流向国家重点扶持领域，有助于优化产业结构。三是优化市场营商环境。依法治税不仅规范企业行为，还通过税收立法、执法和司法实践，促使企业在依法纳税过程中不断强化法治意识，有助于社会信用体系建设，营造公平公正的市场环境。

推进深化依法治税与引导合规经营有机贯通

推进深化依法治税与引导合规经营有机贯通，需要在税收立法、税务执法、税务司法及合规文化建设等多个层面协同推进。

税收立法制度化：奠定税收法治基础。落实税收法定原则。税收立法应覆盖税种设置、税率调整、征管程序等关键环节，避免法律漏洞和模糊地带。提升法律的位阶层级，减少临时性政策调整对企业的影响。注重税收立法公平性。在税收立法过程中，应当听取企业、行业协会等利益相关方的意见，确保法律兼顾不同经营主体的利益，提升法律公平性与可接受性。完善国际化税收规则体系。为加快构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，国内税收立法应努力实现与国际税收规则的接轨，帮助跨国企业更好地适应国际税收合规要求。

税务执法规范化：确保执法规范与效率。提升执法透明度。税务机关应严格依据税法开展税务执法，避免选择性执法或过度执法，增强企业对税法的信任和遵从。推进智慧税务建设。借助大数据和人工智能技术，对高涉税风险企业加强精准监管，减少不必要的行政干预，提升执法效率。优化执法方式。税务机关在执法过程中，应加强对企业的税法宣传和政策辅导，帮助企业更好地理解税法要求。

税务司法专业化：提供救济与平衡机制。强化税务司法的监督作用。司法机关在审理税案的过程中，对税务机关行为开展合法性审查，对税务执法进行法律监督，避免行政权力滥用，保障企业合法权益。推动税务裁判专业化建设。建立专门的税务审判庭，配备具备财税专业知识的法官，确保复杂税案得到公正审理。优化税务争端解决机制。完善行政复议机制，适时引入税收仲裁机制，降低企业合规成本，增强企业对税法的信任。

协同共治推进企业合规建设。建立政企协同机制。税务机关可以与行业协会、企业联合会等机构合作，建立税务合规咨询与辅导机制，帮助企业准确掌握税法动态和政策要求，降低合规成本。构建税务激励机制。健全纳税信用评价等制度，对纳税信用等级高的企业给予融资支持等政策倾斜，形成“合规得益、违规受罚”的正向引导，引导企业自觉履行依法纳税义务。强化社会共治格局。推动税收治理向社会共治转变，引导涉税服务专业机构等参与合规服务，发挥其专业优势，提升企业合规经营能力；加强公众监督和媒体宣传，形成全社会共同支持政府依法治税和企业合规经营的良好氛围。

（作者：侯卓系中南财经政法大学法学院教授，郭金鑫系中南财经政法大学法学院博士生）